孙某，原杭州市下城区人事局人才开发服务中心办事处工作人员，1998年6月至2001年8月期间，他将经手收缴保管的养老金、资格证书费、报名考务费等41.4万元公款存入个人在中国工商银行杭州市庆春支行活期存折内，分13次转账至其个人股票资金账户内，进行营利活动。
孙某的上述犯罪事实，是杭州市下城区审计局在对该区人事局局长经济责任审计中，通过延伸审计人事局下属人才开发服务中心办事处时揭露的。2004年9月9日,杭州市下城区人民法院依法作出判决：被告人孙某身为国家工作人员，利用职务上的便利，挪用公款数额巨大，其行为已构成挪用公款罪，判处孙某有期徒刑六年。
现金收支频繁——重点
2004年初，杭州市下城区审计局根据区政府、区委组织部要求，对区人事局局长开展离任经济责任审计。在审计过程中，审计组延伸审计了区人事局所属事业单位——人才开发服务中心。通过审前调查了解，审计组发现该中心主要经费是收取个人、民企、外企或乡镇企业委托保存人事关系档案管理费，此外还代收代缴这批人员的养老保险金，因涉及的多为个人，现金收支情况十分频繁。因此，审计人员决定将该单位的票据管理、现金管理作为本次延伸审计中的工作重点。
票据入账滞后——猫腻
经审核，该单位的预算外资金均上缴区预算外资金管理中心，其行政事业单位收费票据从申购、登记、领用、核销均有登记；银行存款，账账、账实相符，一切貌似规范，没有问题。
但在审核其往来款内容时，代收代缴养老保险金科目引起了审计人员的注意：该科目主要核算代为保管人事档案的人员中要求代缴养老保险的资金，该项业务从开票到收款由区人才开发服务中心孙某一人经手。经查阅相关票据，发现多为个人所缴资金，且交纳金额和日期各有不同。审计人员在查询有无交款情况登记薄的同时，对部分开出票据有无入账进行抽查性审核，在审核过程中发现款项均已入账，但票据入账日期严重滞后。
这些异常情况，引起审计人员警觉。审计在抽查几张票据均有上述现象的情况下，将票据入账严重滞后、现金收缴由负责人独自掌握等异常情况及时向局领导作了汇报。经局领导研究，决定加强审计力量，继续对该中心所有代收代缴养老保险金的往来款票据进行详查。
随着审计深入，问题也出来了。审计发现，2001年1月至2003年3月，在 10本往来款收据中，累计现金收取代缴养老保险金78.61万元，经办人都要将一本票据用毕，才将收取的现金款项送存银行，这期间内最短的历时56天，最长历时141天。每本票据金额最少的为4.34万元，最多的为12.61万元；有的在一本票据用完后，现金仍滞留在经办人员手中持续多日方才上交，例如0973001-0973050号一册收据，累计现金收取代缴养老保险金9.92万元，收款日期从2002年7月23日至2002年10月31日，入账日期为2002年11月21日。
挪用公款嫌疑——移交
掌握了上述情况后，为了弄清是否存在挪用公款现象，审计组又决定通过对经办人孙某尚未上缴的票据进行突击核查。
2004年1月15日上午8点45分，审计人员赶到人才开发服务中心办事处时，孙某不在，直到9点15分左右，当事人才回到单位，审计人员当即让他拿出手头所有未上缴的票据并进行清点，清点结果已收款项2.56万元，而开出票据最早的一笔是2003年10月31日。审计人员随即询问当事人已收钱款所在，当事人先说已缴给出纳（审计人员事先已盘点过现金，出纳否认接受过票据），又说已解缴银行，并拿出现金交款单。但交款日期就是1月15日当天，显然是在审计人员等他的半个小时里，他正在银行缴款。也就是说搁置长达75天的数万元款项是在审计进点时，才全部解缴银行的。
随后审计人员又询问当事人，平时收入的钱款放在哪里，当时人答复，就放在办事大厅的铁柜抽屉里。而在办公条件简陋、安全措施严重不足的情况下，在普通铁柜内大量放置现金的说法很难使人信服。审计组认为，孙某存在着挪用公款的嫌疑，在对审计中发现的各种疑点分析整理基础上，及时将有关线索移交区纪委。
区纪委接到通报后，十分重视，经与区检察院协调，并采取了进一步行动。司法的介入，使案件迅速明朗。原来被告人孙某利用职务上的便利，将其经手收缴保管的公款截留存入个人在中国工商银行杭州市庆春支行活期存折内，并于1998年6月至2001年8月期间，将其中共计41.4万元公款分13次转账至其个人开户在天和证券经纪有限公司杭州市庆春路证券营业部股票资金账户内，进行营利活动。
至此，一个经由审计发现线索，有关职能部门联手办结的经济犯罪案件浮出水面。
启示
现金是流动性强、控制风险高的资产，对于内控制度不健全或执行不到位而现金收支又频繁的行政事业单位来讲极易被贪污挪用；同时内控制度也需人来执行，若不相容岗位集于一人或有关人员蓄意舞弊，最有效的控制制度也只流于形式；内控制度要落到实处，更需要日常的监督管理，并在实践中不断的修正和完善。
审计人员不但要具备一定的审计业务技能和敏锐的职业判断能力更重要的是强烈的事业心、责任感，这样才能在复杂多变的审计数据和证据中发现问题和疑点；发现疑点要及时反馈，领导能重视并果断作出决定调整审计方法和审计重点，集体智慧是实现审计目标的关键。
