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完善制度  促进整改 巩固成果

发布时间:2007-02-12【选择字号:

杭州市审计局调研组

    自1997年杭州市委办公厅、市政府办公厅印发《杭州市领导干部经济责任审计办法(试行)》的通知以来,在各级党委、政府的正确领导下,纪检、组织、监察、人事和审计等部门相互协调、密切配合,全面履行职责,审计覆盖面不断扩大,审计力度逐年加大。为了督促被审计单位及时落实审计决定,加强经济责任审计成果的运用,杭州市于2002年11月出台了领导干部经济责任审计整改督查制度。整改督查制度执行效果如何,还有哪些方面需要进一步完善,带着这个问题,近期我们选择了15家重点单位进行专题调研。从调研情况看,整改督查产生了明显成效,但也存在一定的问题。为此,我们必须采取相关对策。
  一、执行制度所产生的成效
    调研情况反映:以制度促整改,审计成果运用效果明显。整改督查制度执行前后,审计决定、审计意见和建议的落实情况大不一样。制度执行前,我们清楚地看到,“审计整改难”的问题在部分被审计单位不同程度地存在。由于某些领导干部存在“新官不理旧帐”观念,致使部分被审计单位整改不力。更为严重的是,一些违规违纪问题屡查屡犯,如重大经济活动决策不当造成国有资产损失;违规设立“小金库”、资金帐外运作;监管不力导致财务管理混乱并引发严重经济问题等等。自经济责任审计整改督查制度实行后,上述问题得到缓解,审计成果运用情况大有改善。从本次调研的情况看,多数被审计单位比较重视经济责任审计整改督查制度的执行,认真落实审计意见和审计决定,并能以经济责任审计为契机,加强内部管理,建立与完善各项规章制度。具体表现为:
  (一)提高认识,正视问题。各被审计单位领导一致认为,通过经济责任审计增强了严肃财经纪律的意识,找到了存在问题的薄弱环节,规范了财务运行,提高了财务管理水平,起到了监督和警示作用,推动了各项工作的开展。各单位以审计为契机,针对审计提出的有关问题与建议,召集相关职能处室及下属单位进行专题研究,查找审计反映问题的主要原因,从中吸取教训,从主观上抓好防范工作。市某校常务副校长表示,审计对本人的触动很大,作为领导干部,对财经法规知道得深一些,有的问题也可以避免。“小病不治,大病吃苦”,审计及时发现了问题,不至于酿成大错。通过审计增强了责任意识,规范了财经管理,确保了党校的财经管理在法制的轨道上运行。市质监局局长也表示这些年局财务运行和财务管理逐年规范、逐年提高,有效地保证了质监工作任务的完成和质监事业的跨越发展,在很大程度上是在审计工作的推动下实现的。领导干部对审计所持有的端正态度,保证了各单位整改工作的有效开展。
  (二)措施扎实,落实整改。各单位领导对审计提出的问题都十分重视,逐一对照,力求从整改中查找薄弱环节,从整改中提高管理水平。
  一是规范资金运作。市某集团根据审计提出的“集团要完善对外投资,规范投资程序,做好投资项目的可行性研究,加强对外投资单位经营活动督导,提高投资回报率,理顺对外投资的资产、业务及股权关系等”的建议,制定并下发了《杭州市文化广播电视集团对外投资管理办法》、《集团派出人员管理办法》及《投资企业经营者考核办法》等文件,以制度规范投资行为,并准备开展对外投资单位的财务监管和内审制度等工作。某集团收回部门所有的银行账号,由集团对资金统一调度、统一管理。
  二是督促下属单位进行整改。市某校根据下属印刷厂存在的私设“小金库”、虚开发票套取现金、转移收入等违规问题,从行动上落实措施,抓好“亡羊补牢”。由常务副校长亲自督查,副校长抓整改落实,常委书记抓移送查处工作,并组成专项调研组开展调研。通过集体讨论确定委托的中介审计机构,配合财政有关部门对印刷厂国有资产经营管理进行业务指导,制定了印刷厂财务管理制度,与财政部门商榷纠改原承包制。
  三是对学会、协会加强监督管理。针对审计发现市某局、市某办下属的学会、协会存在问题较多的情况,市某局通过原协会、学会的合并撤消,将五个学会协会合并成一个协会,与机关彻底脱钩。市某办成立了由人事、监察、秘书处组成的资金管理小组,对学会、协会资金使用情况进行监督检查,每年不少于2次,准备对其财务进行集中管理,并且对学会、协会进行了清理。
  四是加强对财务人员的业务技能培训。针对由于财务人员业务素质薄弱引发部分问题的存在的现象,被检查单位都加强了对财会人员的业务培训。市某校组织财会人员进行职业道德、财经纪律学习和财务人员技能教育,提高会计队伍的管理能力。市某局有计划地组织或参加了内审相关知识的培训,使财务人员初步掌握了内审的理论知识和基本方法,为内审工作的开展打下了较好的基础。市某局还邀请审计组人员进行审计基础知识和审计反映问题与防范的讲座。
  (三)完善制度,规范管理。根据审计提出的问题和建议,各单位纷纷建章立制,加强财务管理。
  一是建立和完善专项资金管理制度体系。市某办和市某局由于掌管的专项资金数量较大,项目资金的运行较为分散,针对当前管理中存在的一些薄弱环节,印发了《市农办经费管理有关规定》、《杭州市市区公有住房售后维修基金管理使用规定》及《杭州市市区公有住房售后维修基金管理使用实施意见》,通过内部制约机制和外部制约机制相结合、资金管理与项目管理相结合,使每一个环节都有章可循,切实发挥制度建设的保障作用。
  二是修订完善了内部财务管理制度。市某局和市某校分别修订完善了《局机关财务管理若干规定》《局系统财务管理若干规定》及《党校财务管理实施办法》,进一步明确所有收入和支出必须纳入预算,统一管理统一调配,重大经费开支事项集体讨论的规定。
  三是建立财务监督制度。针对下属单位较多,财务管理比较复杂的情况,市某办制定了《市农办经费监督检查制度》,规定对办、各群众团体及非常设机构的各类经费使用加强检查监督,强化监管力度,提高资金使用效率。市某局成立了内部审计小组,建立并实施内部审计制度,加强对下属单位的指导和监督。市某局建立业务部门与财务部门密切衔接的新的运作机制,财务部门参与到日常的业务活动中去,充分体现责、权、利相结合的运作模式。
  四是建立资产管理制度。市某联合社与市某集团均成立了资产清查暨动态管理工作领导小组,完善机关固定资产管理的相关制度,确保机关固定资产管理长效有序。市某办制定了《关于建设节约型机关活动的实施意见》,提出要加强资产管理,落实资产管理责任制,保证国有资产的安全与完整。
  二、执行制度过程中还存在的问题
  本次调研发现,在经济责任审计整改督查制度的执行过程中还存在以下问题:
  (一)执行制度的自觉性还不够。调研反映,有少数被审计单位执行审计整改报告制度存在被动、迟缓的情况。究其原因,一是人员变动。整改督查制度于2003年开始实行,随着时间的推移,被审计单位领导和财会人员的变动,后续工作人员对这项制度不了解,如审计人员不提出要求,就无法实施该项制度。二是责任不清。有的单位领导认为整改只是财务部门的事,未从违规违纪问题产生的诸多环节查找原因,明确部门和单位内部相关职能部门的整改责任,只落实由财会人员完成整改报告,就事论事地反映整改情况。
   (二)部分单位整改不彻底。领导干部经济责任审计并不是单纯地揭露问题、纠正问题,更重要的是在整改的过程中完善机制、健全制度,提高管理水平。在调研中我们发现,有的被审计单位仅仅局限于纠正审计决定中指出的问题,未深入查找存在问题的根源,对要求自行整改的问题和以及审计为完善管理制度提出的建议则是不研究、不行动,整改不彻底,未能做到“举一反三”,促进制度建设。
   (三)财务监管机制有待完善。近年来,在专项资金的预算执行、使用管理等方面问题较为突出。虽然通过审计,反映了问题,提出了改进意见,但对管理使用不当造成的损失,已无法弥补。由于管理机制欠完善,导致审计所揭示的问题屡屡发生。因此,应在进一步加强落实各项制度的同时,探索有效的财政资金监管机制,确保财政资金的准确、规范使用,提高财政资金的使用效益。
     三、强化整改督查制度执行的几点对策
  联席会议成员单位进行跟踪督查只是一种外部监督的手段,要充分发挥整改督查作用还必须进一步完善管理机制,从源头上解决问题。
  (一)增强联席会议成员单位的监督合力。我市要在实践的基础上,认真总结经验,妥善解决制度执行中还存在的问题,继续坚持执行审计整改报告制度。审计部门要进一步做好宣传工作,及时向被审计单位提出整改要求。被审计单位要自觉执行、主动配合、认真落实。联席会议各成员单位要善于引导,加强监督。只有共同维护制度的严肃性,才能确保审计整改的有效性。
  (二)强化经济责任审计成果运用。通过整改督查,要进一步落实各项制度,巩固整改成果,促进被审计单位既能及时纠正存在的问题,又能重视制度建设,使审计在财务管理中产生长久的效应。并且,要适应经济形势发展的需要,不断健全与完善内部管理制度,使单位经济活动和财务管理步入法制化、制度化、规范化的良性循环轨道。联席会议成员单位之间要进一步加强联系和沟通,为强化财政资金的使用和管理,促进被审计单位规范经济行为,确保各项事业健康、有序发展发挥应有的作用。
  (三)推行领导干部离任经济事项交接制度。调研发现,违规违纪问题屡查屡犯或整改不彻底的单位,往往是被审计领导干部已经离任,有的后任领导认为审计发现的问题是前任的责任,与已无关,所以在思想上重视不够,整改效果不明显。实行领导干部离任经济事项交接,不仅能明确领导干部的经济责任,使界定经济责任有据可依,也能够增强领导干部的责任意识和自律意识,有利于遏制领导干部的短期经济行为,实施长效管理。
  (四)逐步扩大任中经济责任审计比重。目前,领导干部经济责任审计任中审计的比例在逐渐扩大,作为一项审计制度,能使审计监督关口前移,能在领导干部任中及时发现和纠正存在的问题,规范内部管理。同时,这也是对领导干部的关心和爱护,促使领导干部加强责任意识和自律意识,自觉执行国家的财经纪律。
    (五)继续做好待整改事项的后续处理工作。调研反映,一些国有和国有控股企业在整改中对照《企业会计制度》,将夯实、核减企业资本。这些企业帐面反映潜亏数额很大,对此应引起足够的重视。被审计单位应会同相关部门,严格按照法定程序,认真核实、妥善处理潜亏资产。同时,要认真分析原因,进一步理清企业改革和发展的思路,健全法人治理结构,加强财务监管,盘活存量资产,减少新的亏损,防止国有资产的流失,确保国企改革的顺利进行。
    
    
                                  

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